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Categoria: Tributário

  • STF Forms Majority on ITBI Tax Immunity for Capital Contributions

    STF Forms Majority on ITBI Tax Immunity for Capital Contributions

    The STF (Brazil’s Supreme Federal Court) has reached a majority in favor of tax immunity regarding the Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI), the municipal real estate transfer tax, in cases of corporate capital contributions. This development from the country’s highest court provides an important signal for companies and investors using real estate to structure their businesses.

    Understanding the concepts

    To grasp the impact of the STF’s position, it is helpful to clarify the key terms involved in this discussion:

    • ITBI: A municipal tax levied whenever the ownership of real estate is transferred between individuals or legal entities.
    • Capital contribution (integralização de capital social): Occurs when a partner or shareholder transfers an owned asset (such as land or a building) to a company to form or increase its corporate capital.
    • Immunity: A constitutional rule that prohibits the collection of a specific tax in defined circumstances, shielding the transaction from taxation.

    The impact on the business environment

    Transferring real estate into a legal entity’s name is a common practice in corporate structuring, succession planning, and attracting foreign direct investment into the Brazilian real estate sector.

    When ITBI is levied on these transfers, transaction costs increase significantly, as the tax is calculated on the value of the property. The fact that the STF has formed a majority favoring immunity points to greater predictability for taxpayers who make this type of asset contribution to corporate entities.

    Outlook

    Defining the scope of ITBI immunity on corporate capital contributions is a core matter for the business environment. Consolidating this interpretation at the Supreme Federal Court tends to standardize how Brazilian municipalities must treat these transactions.

    This content is for informational purposes only and does not constitute legal advice. For guidance on specific matters, consult a qualified lawyer.

  • 巴西联邦最高法院就以不动产充抵注册资本免征ITBI达成多数意见

    巴西联邦最高法院就以不动产充抵注册资本免征ITBI达成多数意见

    巴西联邦最高法院（STF）已达成多数意见，支持在以不动产实缴注册资本的情况下免征不动产转让税（ITBI）。巴西最高司法机关的这一动向，为利用不动产进行业务架构搭建的企业和投资者提供了重要指引。

    理解相关概念

    为了理解STF这一倾向的影响，有必要厘清讨论中涉及的几个核心概念：

    • ITBI（不动产转让税）： 是一种市镇级税收，每当个人或企业之间发生不动产所有权转让时征收。
    • 实缴注册资本： 指股东将自身拥有的资产（如土地或建筑物）转让给公司，以构成或增加公司资本的行为。
    • 宪法性免税： 是一项禁止在特定情形下征收某项税款的规则，从而使该交易免于受税。

    对营商环境的影响

    将不动产转让至法人名下，是公司架构搭建、传承规划以及吸引外商直接投资进入巴西房地产领域的常见做法。

    若对此类转让征收ITBI，交易成本将显著上升，因为该税是按不动产价值计算的。STF形成支持免税的多数意见，为在企业中进行此类资产出资的纳税人带来了更具确定性的前景。

    展望

    关于以不动产实缴注册资本是否免征ITBI的认定，是营商环境的核心议题。巴西联邦最高法院对这一立场的巩固，有助于统一各市镇处理此类交易的方式。

    本内容仅供参考，不构成法律意见。如需针对具体情况的指导，请咨询专业律师。

  • STJ Sets 15% Withholding Tax Rate for Audiovisual Works

    The Second Panel of the Superior Court of Justice (STJ, Brazil’s highest court for non-constitutional federal matters) has established an important precedent for the media and entertainment sector. The collegiate body ruled that withholding income tax (IRRF) on funds remitted abroad for the commercial exploitation of foreign audiovisual works in Brazil must be calculated at a 15% rate.

    The decision, rendered in Special Appeal (REsp) 1,806,555, unified the interpretation regarding the taxation applicable to these contracts, setting aside the 25% rate previously upheld by the Federal Regional Court of the 3rd Region (TRF3). According to the STJ, the same 15% rate also applies when remitted amounts derive from the fixed-price acquisition or importation of such works.

    The Tax Dispute Background

    The case originated from a preventive writ of mandamus filed in 2015 by audiovisual companies, specifically Columbia TriStar Filmes do Brasil and Universal Studios Limited. The companies sought to prevent the levy of a 25% tax on outbound remittances arising from contracts for the exploitation and distribution of works within Brazilian territory.

    The controversy stemmed from differing interpretations regarding the evolution of tax legislation and the application of distinct statutory rules over time. The TRF3 had concluded that two separate taxation categories existed under different statutes:

    • Cinematographic films: The regional appellate court held that the 15% rate established by Law 9,249/1995 applied only to income derived from the exploitation of cinematographic films, a category originally created by Law 3,470/1958.
    • Audiovisual works in general: Conversely, income from the exploitation of broader audiovisual works was deemed subject to a distinct regulatory framework introduced by Law 8,685/1993, which supposedly justified the 25% rate set forth in Article 706 of the former Income Tax Regulation (Decree 3,000/1999).

    Because the companies’ agreements encompassed audiovisual works beyond traditional cinematographic films, the lower court upheld the higher 25% tax rate.

    The STJ’s Rationale and Statutory Evolution

    In analyzing the companies’ appeal, the reporting justice, Justice Marco Aurélio Bellizze, noted that successive legislative amendments enacted without the express revocation of prior provisions made identifying the applicable tax rule complex. To resolve the issue, the justice outlined the legislative timeline:

    • Law 3,470/1958 established a 25% rate on income received by non-resident individuals or legal entities, including revenues from the exploitation of cinematographic films.
    • Decree-Law 1,089/1970 modified the tax calculation base while preserving both the reference to cinematographic films and the 25% rate.
    • Law 8,685/1993 amended the previous decree-law, replacing the phrase “cinematographic films” with “audiovisual works”.

    According to the reporting justice and the STJ’s Second Panel, this 1993 change in terminology merely modernized the statutory definition of the underlying taxable economic activity to reflect technological advancements in the industry. The amendment did not create an autonomous taxable event subject to a separate, higher rate.

    The ruling centered on Law 9,249/1995, which reduced the rate set forth in the 1958 statute to 15% as of January 1996, making express reference to subsequent statutory amendments. Because the statutes addressed the same economic activity, the STJ concluded that the reduced rate also extended to income derived from the exploitation of foreign audiovisual works generally.

    Limits of Regulatory Authority and Legal Certainty

    The reporting justice underscored a core principle of tax law: administrative regulations, as subordinate legal instruments, cannot contradict or exceed rates established by formal statutory law. By providing for a 25% rate in Article 706, Decree 3,000/1999 exceeded the limits of the statutes it was meant to implement, given that Law 9,249/1995 had already lowered the statutory rate to 15%.

    The current Income Tax Regulation (Decree 9,580/2018), which replaced and revoked the 1999 decree, supports the STJ’s interpretation. Current regulation expressly provides for a 15% rate on amounts paid, credited, delivered, employed, or remitted abroad for the commercial exploitation of foreign audiovisual works in Brazil, or for their fixed-price acquisition or importation.

    The unanimous decision by the STJ’s Second Panel consolidates the proper interpretation of the law, ensuring legal certainty and tax predictability for audiovisual companies and foreign investors operating in the Brazilian media and entertainment market.

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  • STJ define alíquota de 15% de IRRF para obras audiovisuais

    A Segunda Turma do Superior Tribunal de Justiça (STJ) estabeleceu uma importante diretriz para o setor de mídia e entretenimento. O colegiado definiu que o imposto de renda retido na fonte (IRRF) incidente sobre valores enviados ao exterior, em razão da exploração de obras audiovisuais estrangeiras no Brasil, deve ser calculado sob a alíquota de 15%.

    A decisão, proferida no âmbito do Recurso Especial (REsp) 1.806.555, unificou o entendimento sobre a tributação aplicável a esses contratos, afastando a cobrança da alíquota de 25% que havia sido validada pelo Tribunal Regional Federal da 3ª Região (TRF3). De acordo com o STJ, o mesmo percentual de 15% também se aplica aos casos em que os valores remetidos decorrem da aquisição ou da importação dessas obras a preço fixo.

    O contexto da divergência tributária

    O caso julgado teve origem em um mandado de segurança preventivo impetrado no ano de 2015 por empresas do ramo audiovisual, especificamente a Columbia TriStar Filmes do Brasil e a Universal Studios Limited. O objetivo das companhias era afastar a cobrança de 25% sobre as remessas feitas ao exterior, decorrentes de contratos de exploração e distribuição de obras no território brasileiro.

    A controvérsia ocorreu devido a interpretações distintas sobre a evolução da legislação tributária e a aplicação de diferentes normas ao longo do tempo. O TRF3 havia considerado que existiam duas hipóteses diferentes de tributação, baseadas em legislações distintas:

    • Películas cinematográficas: O tribunal regional entendeu que a alíquota de 15%, estabelecida pela Lei 9.249/1995, alcançaria apenas os rendimentos relacionados à exploração de películas cinematográficas, uma hipótese prevista originalmente na Lei 3.470/1958.
    • Obras audiovisuais em geral: Já os rendimentos decorrentes da exploração de obras audiovisuais mais amplas estariam submetidos a uma disciplina própria, introduzida pela Lei 8.685/1993, o que justificaria a aplicação da alíquota de 25% prevista no artigo 706 do antigo Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000/1999).

    Como o contrato das empresas abrangia a exploração de obras audiovisuais de forma mais ampla do que apenas películas cinematográficas, o tribunal de origem concluiu pela aplicação do percentual maior de 25%.

    A fundamentação do STJ e a evolução legislativa

    Ao analisar o recurso das empresas, o relator, ministro Marco Aurélio Bellizze, observou que as sucessivas alterações legais, realizadas sem a revogação expressa de algumas normas anteriores, tornaram complexa a identificação da regra tributária aplicável. Para esclarecer a questão, o ministro detalhou a linha do tempo da legislação:

    • A Lei 3.470/1958 determinou a alíquota de 25% para rendimentos recebidos por pessoas ou empresas domiciliadas no exterior, incluindo os provenientes da exploração de películas cinematográficas.
    • O Decreto-Lei 1.089/1970 promoveu alterações na base de cálculo, mas manteve tanto a referência às películas cinematográficas quanto a alíquota de 25%.
    • A Lei 8.685/1993 modificou o decreto-lei anterior e substituiu a expressão “películas cinematográficas” por “obras audiovisuais”.

    Para o relator e a Segunda Turma do STJ, essa mudança de nomenclatura ocorrida em 1993 serviu apenas para atualizar o conceito da materialidade econômica tributada diante das inovações tecnológicas do setor. A alteração não estabeleceu uma nova hipótese de incidência, paralela à anterior, que pudesse ser submetida a uma alíquota diferente.

    O ponto central da decisão baseou-se na Lei 9.249/1995. Esta norma reduziu a alíquota prevista na lei de 1958 para 15%, a partir de janeiro de 1996, fazendo referência expressa às modificações posteriormente introduzidas na legislação. Como as normas não tratavam de atividades diferentes, o STJ concluiu que a redução de alíquota também alcançou os rendimentos decorrentes da exploração de obras audiovisuais estrangeiras de forma geral.

    Limites do poder regulamentar e segurança jurídica

    O ministro relator enfatizou um princípio fundamental do direito tributário: um regulamento, por ser norma infralegal, não pode contrariar ou ampliar a alíquota definida em lei estrita. Ao prever a cobrança de 25% no artigo 706, o Decreto 3.000/1999 extrapolou os limites das leis que deveria regulamentar, uma vez que a Lei 9.249/1995 já havia reduzido o percentual legal para 15%.

    O atual Regulamento do Imposto de Renda, aprovado pelo Decreto 9.580/2018, que substituiu e revogou o decreto de 1999, reforça o entendimento do tribunal superior. A norma vigente prevê expressamente a alíquota de 15% sobre os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos ao exterior pela exploração de obras audiovisuais estrangeiras no Brasil, ou por sua aquisição ou importação a preço fixo.

    A decisão unânime da Segunda Turma do STJ consolida a interpretação correta da legislação, garantindo segurança jurídica e previsibilidade tributária para as empresas do setor audiovisual e investidores estrangeiros que operam no mercado brasileiro de mídia e entretenimento.

    Este conteúdo tem caráter meramente informativo e não constitui aconselhamento jurídico. Para orientação sobre casos concretos, consulte um advogado.

  • 巴西高等司法法院确定视听作品境外汇款所得税扣缴率为15%

    巴西高等司法法院（STJ，巴西审理非宪法性联邦法律事务的最高法院）第二庭为媒体与娱乐行业确立了一项重要指引。合议庭认定，因在巴西境内开发利用外国视听作品而向境外汇出款项所适用的源泉扣缴所得税（IRRF），应按15%的税率计算。

    该判决在第1.806.555号特别上诉案（REsp）中作出，统一了对此类合同适用税率的理解，排除了第三大区联邦地区法院（TRF3）此前认可的25%税率征收标准。根据STJ的认定，因固定价格购买或进口该类作品而汇出的款项，同样适用15%的税率。

    税收争议的背景

    审理的案件起源于2015年由视听领域的企业——具体为哥伦比亚三星电影巴西公司（Columbia TriStar Filmes do Brasil）与环球影业有限公司（Universal Studios Limited）——提起的预防性保护令诉讼。两家公司的诉求是排除对在巴西境内开发及发行作品合同项下向境外汇款征收25%税率的适用。

    该争议源于对税收立法的演进以及不同时期法规适用的不同理解。TRF3此前认为存在两种基于不同立法的独立征税情形：

    • 电影胶片：大区法院认为，第9.249/1995号法律确立的15%税率仅涵盖与电影胶片开发相关的收益，这是第3.470/1958号法律最初规定的情形。
    • 一般视听作品：而更广泛的视听作品开发所得应受第8.685/1993号法律引入的独立规定管辖，从而支持适用旧《所得税条例》（第3.000/1999号法令）第706条规定的25%税率。

    由于涉案企业的合同所涵盖的视听作品范围广于单纯的电影胶片，原审法院遂认定适用较高的25%税率。

    STJ的判决依据与立法演进

    在审理企业上诉时，案件报告法官马尔科·奥雷利奥·贝利泽（Marco Aurélio Bellizze）指出，法律的历次修改在未明确废除此前某些法规的情况下进行，导致识别适用的税收规则变得复杂。为理清问题，法官详细梳理了立法沿革：

    • 第3.470/1958号法律规定，对居住或注册在境外的个人或企业收取的收益（包括开发电影胶片的所得）征收25%的税率。
    • 第1.089/1970号法令对计税基础进行了调整，但保留了对电影胶片的表述以及25%的税率。
    • 第8.685/1993号法律修改了前述法令，将“电影胶片”表述替换为“视听作品”。

    对于报告法官及STJ第二庭而言，1993年发生的术语变更仅是为了应对行业技术创新，对课税经济客体的概念进行更新。该修改并未建立一个与此前平行的、可适用不同税率的新应税情形。

    判决的核心依据在于第9.249/1995号法律。该法规自1996年1月起将1958年法律规定的税率降低至15%，并明确提到了立法中后续引入的修改。由于这些法规调整的并非不同活动，STJ得出结论，降税措施同样涵盖总体上开发外国视听作品所得的收益。

    规章制定权界限与法律确定性

    报告法官强调了税法的一项基本原则：条例作为位阶低于法律的规范，不得抵触或提高狭义法律所界定的税率。第3.000/1999号法令在第706条规定征收25%税率时，超越了其应予规范的法律界限，因为第9.249/1995号法律此前已将法定税率降低至15%。

    取代并废除了1999年法令的现行《所得税条例》（经第9.580/2018号法令批准）进一步印证了上级法院的理解。现行规范明确规定，因在巴西开发外国视听作品，或以固定价格购买或进口该类作品，而向境外支付、入账、交付、使用或汇出款项，适用15%的税率。

    STJ第二庭的一致判决巩固了对立法的正确解释，为视听行业企业及在巴西媒体与娱乐市场开展业务的外国投资者提供了法律确定性与税收可预期性。

    本内容仅供参考，不构成法律意见。如需针对具体情况的指导，请咨询专业律师。

  • A LC 224/2025 e o aumento de 10% no Lucro Presumido

    A LC 224/2025 e o aumento de 10% no Lucro Presumido

    A recente edição da Lei Complementar 224/2025 introduz alterações no cenário tributário brasileiro, afetando diretamente as empresas que adotam o regime do lucro presumido. A principal mudança envolve o aumento da carga tributária para essas companhias, exigindo atenção de executivos e investidores na revisão de seus custos operacionais.

    A redefinição do regime de apuração

    A nova legislação promove uma alteração na forma como o sistema enxerga o lucro presumido. O texto da LC 224/2025 passa a reclassificar esse regime de apuração de impostos como um benefício fiscal.

    Especialistas do setor apontam que essa medida redefine a realidade jurídica do modelo. Ao tratar o lucro presumido estruturalmente como um benefício, o legislador altera o conceito original do regime, criando a base para justificar a elevação dos tributos exigidos das empresas que operam sob este formato.

    Majoração de 10% no lucro presumido

    A consequência direta dessa reclassificação conceitual é o impacto financeiro para as organizações. A LC 224/2025 estabelece um aumento de 10% na carga tributária das empresas optantes pelo lucro presumido.

    Para fundadores e gestores estrangeiros com operações no Brasil, compreender essa mudança é essencial. O aumento de 10% afeta diretamente o planejamento financeiro, a margem de lucro e a estruturação das operações corporativas, exigindo uma avaliação atenta dos custos fiscais projetados para os próximos períodos.

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  • LC 224/2025 and the 10% Tax Increase under the Presumed Profit Regime

    LC 224/2025 and the 10% Tax Increase under the Presumed Profit Regime

    The recent enactment of Complementary Law (LC) 224/2025 introduces changes to the Brazilian tax landscape, directly affecting companies adopting the presumed profit regime (Lucro Presumido). The primary change involves an increase in the tax burden for these entities, requiring attention from executives and investors in reviewing operational costs.

    The redefinition of the tax assessment regime

    The new legislation alters how the tax system treats the presumed profit method. The text of LC 224/2025 reclassifies this tax assessment regime as a tax benefit.

    Industry experts note that this measure redefines the legal reality of the model. By structurally treating the presumed profit regime as a tax benefit, the legislature alters the regime’s original concept, laying the groundwork to justify higher taxes required from companies operating under this format.

    A 10% increase under the presumed profit regime

    The direct consequence of this conceptual reclassification is a financial impact on organizations. LC 224/2025 establishes a 10% increase in the tax burden on companies under the presumed profit regime.

    For founders and foreign executives with operations in Brazil, understanding this change is essential. The 10% increase directly affects financial planning, profit margins, and corporate structuring, requiring careful assessment of projected tax costs for upcoming periods.

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  • 第224/2025号补充法（LC 224/2025）与推定利润制税负增加10%

    第224/2025号补充法（LC 224/2025）与推定利润制税负增加10%

    近期颁布的第224/2025号补充法（Lei Complementar 224/2025）为巴西税收环境带来了调整，直接影响采用推定利润制（Lucro Presumido）的企业。主要变化在于提高了这些公司的税收负担，需要高管和投资者在复核运营成本时予以关注。

    税收核算制度的重新定义

    新立法改变了现行体系对推定利润制的认定方式。第224/2025号补充法的条文将这一税收核算制度重新归类为税收优惠（benefício fiscal）。

    行业专家指出，该举措重新界定了该模式的法律实质。通过在结构上将推定利润制视为一项税收优惠，立法机构改变了该制度的原有概念，从而为提高适用该模式企业的应缴税款提供了依据。

    推定利润制税负上调10%

    概念重新分类的直接后果是对企业造成的财务影响。第224/2025号补充法规定，选择推定利润制企业的税收负担将增加10%。

    对于在巴西开展业务的外国创始人和管理者而言，理解这一变化至关重要。10%的增幅直接影响财务规划、利润率以及公司运营架构，需要仔细评估未来期间预期的税务成本。

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  • STJ裁定股票期权不征收社会保障缴款

    STJ裁定股票期权不征收社会保障缴款

    STJ（巴西高级司法法院）作出了一项对巴西商业环境具有重大意义的判决。据近期报道，该法院裁定免除对购买 stock options（股票期权）征收社会保障缴款。

    股票期权的背景

    要理解这项举措的影响，必须了解企业在当今市场的运作方式。Stock options 是一种合同工具，赋予高管和员工以预先确定的价格购买公司股份的权利，通常需满足特定条件或期限。

    这种做法被企业创始人、科技公司和初创企业广泛采用，作为吸引和留住人才的关键策略。通过将员工利益与公司发展相结合，股票期权成为一项竞争优势，特别是在涉及对巴西外国直接投资的场景中。

    STJ的判决与税费减负

    STJ决定不对这些交易征收社会保障缴款，解决了企业财务和治理部门长期关注的一个问题。对 stock options 征收社保费用曾构成额外成本，并对某些激励计划的财务可行性带来了不确定性。

    随着该特定税费的免除，企业获得了更高的可预测性。该判决表明，购买期权不应承担常规计入传统薪酬名册的社会保障融资税费负担。

    对管理者和投资者的实际影响

    对于在巴西构建业务的高管、董事和外国投资者而言，整体环境变得更加清晰。长期激励机制的构建可以在更具效率的成本基础上进行。

    • 成本降低：免除社会保障缴款降低了实施 stock options 计划的整体成本。
    • 法律确定性：STJ等高等法院的判决为在巴西进行商业架构搭建与人才保留提供了更安全的参照。
    • 投资吸引力：初创公司和成长型企业在不严重影响现金流的前提下，获得了竞争高素质专业人才的空间。

    总之，STJ的立场代表了促进巴西商业生态系统发展的有利里程碑，有利于在巴西推行全球通行的企业激励实践。

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  • STJ afasta contribuição previdenciária sobre stock options

    STJ afasta contribuição previdenciária sobre stock options

    O Superior Tribunal de Justiça (STJ) proferiu uma decisão de grande relevância para o ambiente corporativo brasileiro. Conforme noticiado recentemente, o tribunal determinou o afastamento da cobrança de contribuição previdenciária sobre a compra de stock options (opções de compra de ações).

    O contexto das opções de compra de ações

    Para compreender o impacto dessa medida, é fundamental observar como as empresas operam no mercado atual. As stock options são instrumentos contratuais que oferecem a executivos e colaboradores o direito de adquirir ações da companhia por um preço pré-estabelecido, geralmente após o cumprimento de determinadas condições ou prazos.

    Essa prática é amplamente adotada por fundadores, empresas de tecnologia e startups como uma estratégia essencial para atrair e reter talentos. Ao alinhar os interesses dos colaboradores com o crescimento da empresa, as opções de compra de ações tornam-se um diferencial competitivo, especialmente em cenários que envolvem investimentos estrangeiros diretos no Brasil.

    A decisão do STJ e o alívio tributário

    A definição do STJ de afastar a contribuição previdenciária sobre essas operações resolve um ponto de atenção constante para os departamentos financeiros e corporativos das empresas. A cobrança de encargos previdenciários sobre as stock options representava um custo adicional, gerando incertezas sobre a viabilidade financeira de alguns planos de incentivo.

    Com o afastamento dessa contribuição específica, as empresas ganham maior previsibilidade. A decisão indica que a compra das opções não deve ser onerada com a mesma carga tributária destinada ao financiamento da seguridade social que incide rotineiramente sobre a folha de pagamento tradicional.

    Impacto prático para gestores e investidores

    Para executivos, diretores e investidores estrangeiros que estruturam operações no Brasil, o cenário torna-se mais claro. A estruturação de pacotes de incentivo a longo prazo pode ser feita com uma base de custos mais eficiente.

    • Redução de custos: O afastamento da contribuição previdenciária diminui o custo global de implementação dos planos de stock options.
    • Segurança jurídica: A decisão de um tribunal superior como o STJ oferece um norte mais seguro para a estruturação de negócios e retenção de talentos no país.
    • Atratividade para investimentos: Startups e empresas em fase de crescimento ganham fôlego para competir por profissionais altamente qualificados sem comprometer excessivamente o caixa.

    Em suma, a posição do STJ representa um marco favorável ao desenvolvimento do ecossistema de negócios no Brasil, facilitando a adoção de práticas globais de incentivo corporativo.

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